В соответствии с пп.2 п.1 статьи 220 НК РФ налогоплательщику предоставляется налоговый вычет по НДФЛ в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд.
Таким образом, в отличие от налога на прибыль и НДС в данном случае законодатель четко прописал освобождение от налогообложения выкупной стоимости земельного участка, получаемой налогоплательщиком при изъятии земельного участка для государственных или муниципальных нужд.
Интересно, что в данном случае не делается никаких оговорок по назначению и срокам владения недвижимостью.
При этом могут возникать интересные коллизии, связанные, с разным режимом налогообложения компенсаций ущерба и упущенной выгоды, офрмления сделок в связи с изъятием имущества для государственных или муниципальных нужд (см., например, письмо ФНС от 05.12.2012 № ЕД-2-3/769@). К счастью, есть способы, как обойти эти "рогатки".
Однако, имейте ввиду, что этот вычет "автоматически" не предоставляется. Для его получения необходимо заполнить и представить в налговый орган декларацию о доходах по форме 3-НДФЛ с приложением подтверждающих документов. Программу для ее заполнения можно скачать на сайте ФНС здесь. Имеется возможность заполнения декларации и в "Личном кабинете налогоплательщика для физических лиц". Подать декларацию в большинстве случаев необходимо до 01 мая (не позднее 30 апреля) года, следующего за годом, в котором был получен доход. Подробные разъяснения см. в письме Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 30.05.2019 № 03-04-05/39879.
Если вы хотите узнать больше или получить консультацию по конкретной сделке, мы постараемся вам помочь - обращайтесь.
Платите за землю правильно!